涉宜華集團(tuán)審計(jì)報(bào)告虛假記載等，中審眾環(huán)及3名會(huì)計(jì)師被滬、深交易所紀(jì)律處分

　　近日，深交所及上交所均發(fā)布公告，對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及3名責(zé)任人給予紀(jì)律處分。

　　深交所公告顯示，根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《行政處罰決定書(shū)》查明的事實(shí)，中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中審眾環(huán)所）、彭翔、湯家俊、廖利華在宜華企業(yè)（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)宜華集團(tuán)）2017年、2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，存在多項(xiàng)違規(guī)行為。

　　首先是中審眾環(huán)所為宜華集團(tuán)提供審計(jì)服務(wù)，出具的2017年、2018年審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

　　經(jīng)查明，2017年、2018年，宜華集團(tuán)披露的年度報(bào)告存在虛假記載。中審眾環(huán)所為宜華集團(tuán)2017年、2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。中審眾環(huán)所在審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，其中，2017年年度審計(jì)報(bào)告的簽字會(huì)計(jì)師為湯家俊和彭翔，2018年年度審計(jì)報(bào)告的簽字會(huì)計(jì)師為廖利華和彭翔。

　　其次是中審眾環(huán)所在對(duì)宜華集團(tuán)2017年、2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)。

　　其中包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的程序存在缺陷。中審眾環(huán)所2017年首次承接宜華集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，中審眾環(huán)所已評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易及收入確認(rèn)存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但未將上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，也未了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的重要業(yè)務(wù)的控制。

　　還包括未對(duì)宜華集團(tuán)母公司大額異常關(guān)聯(lián)收入保持職業(yè)懷疑。宜華集團(tuán)母公司分別與關(guān)聯(lián)方簽訂《投資服務(wù)協(xié)議》，約定宜華集團(tuán)為相關(guān)公司提供投資建議、介紹投資項(xiàng)目信息等服務(wù)，投資咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)與投資項(xiàng)目或股權(quán)處置差價(jià)掛鉤。

　　宜華集團(tuán)母公司2017年以前未確認(rèn)過(guò)咨詢(xún)服務(wù)收入，其2017年基于相關(guān)公司在2014年至2016年賣(mài)出相關(guān)投資項(xiàng)目產(chǎn)生的處置差價(jià)，確認(rèn)咨詢(xún)服務(wù)收入遠(yuǎn)超實(shí)際執(zhí)行的重要性水平；2018年基于相關(guān)公司在2016年賣(mài)出相關(guān)投資項(xiàng)目產(chǎn)生的處置差價(jià)，確認(rèn)咨詢(xún)服務(wù)收入，遠(yuǎn)超實(shí)際執(zhí)行的重要性水平。

　　中審眾環(huán)所在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)未對(duì)咨詢(xún)服務(wù)收入存在的以下疑點(diǎn)保持職業(yè)懷疑：一是投資項(xiàng)目投入時(shí)，宜華集團(tuán)母公司業(yè)務(wù)范圍不包括投資咨詢(xún)相關(guān)業(yè)務(wù)；二是投資服務(wù)協(xié)議簽訂時(shí)間晚于投資項(xiàng)目的投入時(shí)點(diǎn)；三是投資項(xiàng)目最晚賣(mài)出時(shí)間2016年，早于咨詢(xún)服務(wù)收入最早確認(rèn)時(shí)間2017年。

　　同時(shí)包括未對(duì)連續(xù)審計(jì)年度獲取的、同一年度不同科目獲取的明顯異常的審計(jì)證據(jù)保持職業(yè)懷疑。

　　宜華集團(tuán)母公司與關(guān)聯(lián)方簽訂《委托投資協(xié)議》，向相關(guān)公司提供資金，委托其進(jìn)行股權(quán)投資，并約定相關(guān)公司每年向其支付資金使用費(fèi)，且股權(quán)投資收益的90%歸屬于宜華集團(tuán)。2017年、2018年，中審眾環(huán)所在審計(jì)委托投資業(yè)務(wù)時(shí)，均獲取了委托投資明細(xì)等審計(jì)證據(jù)，但未關(guān)注到獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)之間存在以下明顯異常：

　　一是中審眾環(huán)所2017年獲取的委托投資明細(xì)和相關(guān)協(xié)議顯示，相關(guān)項(xiàng)目為委托投資業(yè)務(wù)的投資項(xiàng)目；而2018年咨詢(xún)服務(wù)收入的確認(rèn)也是以上述項(xiàng)目為基礎(chǔ)計(jì)算的。

　　二是中審眾環(huán)所2018年獲取的委托投資明細(xì)和編制的減值檢查情況表顯示，相關(guān)項(xiàng)目為委托投資業(yè)務(wù)的投資項(xiàng)目；而2017年、2018年咨詢(xún)服務(wù)收入的確認(rèn)也是以上述項(xiàng)目為基礎(chǔ)計(jì)算的。

　　中審眾環(huán)所在2017年、2018年連續(xù)審計(jì)宜華集團(tuán)的情況下，未關(guān)注到上述投資項(xiàng)目，同時(shí)出現(xiàn)在宜華集團(tuán)母公司委托投資業(yè)務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)中，且委托投資業(yè)務(wù)的分紅款和咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)的咨詢(xún)服務(wù)收入均以上述投資項(xiàng)目的投資收益為基礎(chǔ)計(jì)算并收取。經(jīng)另案查明，咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)為虛構(gòu)業(yè)務(wù)。

　　此外，還包括參與子公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的審計(jì)程序存在缺陷。

　　2017年、2018年，中審眾環(huán)所均確定子公司宜華生活科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)宜華生活）為宜華集團(tuán)重要組成部分，且在向宜華生活的審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)出的《集團(tuán)審計(jì)指令函》中，明確了其利用相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)宜華生活執(zhí)行的工作。

　　但中審眾環(huán)所2017年、2018年參與相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的審計(jì)程序存在以下缺陷：中審眾環(huán)所未及時(shí)向相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)工作要求；與相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通不充分；未參與相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序；未評(píng)價(jià)相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)證據(jù)。

　　深交所表示，中審眾環(huán)所在對(duì)宜華集團(tuán)2017年、2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，彭翔、湯家俊作為2017年審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，彭翔、廖利華作為2018年審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

　　鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，深交所決定對(duì)彭翔給予公開(kāi)譴責(zé)的處分；對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）給予通報(bào)批評(píng)的處分；對(duì)湯家俊、廖利華給予通報(bào)批評(píng)的處分。

　　與此同時(shí)，因?yàn)樯鲜鲞`規(guī)事實(shí)，上交所決定對(duì)時(shí)任宜華企業(yè)（集團(tuán)）有限公司年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及時(shí)任年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯家俊、廖利華予以通報(bào)批評(píng)，對(duì)時(shí)任年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師彭翔予以公開(kāi)譴責(zé)。

　　公開(kāi)資料顯示，中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）成立于1987年，總所（總部注冊(cè)地）位于武漢，在北京建有管理總部，是全國(guó)最早從事證券、期貨以及金融、央企等高端業(yè)務(wù)的大型中國(guó)品牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。

　　來(lái)源：讀創(chuàng)財(cái)經(jīng)

（文章來(lái)源：深圳商報(bào)·讀創(chuàng)）

(原標(biāo)題：涉宜華集團(tuán)審計(jì)報(bào)告虛假記載等，中審眾環(huán)及3名會(huì)計(jì)師被滬、深交易所紀(jì)律處分)

(責(zé)任編輯：10)